1		2021년도 근로소득 과세표준 및 세액계산

구  분

내  용

예시

비고

연간 근로소득

고용관계 또는 이와 유사한 계약에 의하여 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가 등(일용근로소득 제외)

41,000,000

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(-) 비과세소득

◦실비변상적 급여(연구보조비 월20만원 이하, 여비 등), 국외근로소득

◦생산직 연장근로, 식비(월 10만원이하), 출산수당 또는 6세이하 보육수당(월10만원 이하), 육아휴직 급여, 직무발명보상금(연 500만원 이하)

- 1,000,000

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총급여액

(= 연간 근로소득 - 비과세소득)  ※ 의료비/연금계좌/월세액/신용카드공제 적용 시 활용

40,000,000

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(-) 근로소득공제

총급여액	근로소득공제금액
500만원 이하	총급여액의 70%
500만원 초과 1,500만원 이하	350만원 ＋ 500만원 초과액의 40%
1,500만원 초과 4,500만원 이하	750만원 ＋ 1,500만원 초과액의 15%
4,500만원 초과 1억원 이하	1,200만원 ＋ 4,5000만원 초과액의 5%
1억원 초과	1,475만원 ＋ 1억원 초과액의 2%

- 11,250,000

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근로소득금액

(= 총급여액 - 근로소득공제) ※ 기부금, 투자조합출자, 소상공인 한도 적용 기준

28,750,000

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(-) 소득공제

◦ 인적공제 : 기본공제150, 추가공제(경로100, 장애인200, 부녀자50, 한부모100)

◦ 연금보험료공제 : 공적연금(국민/공무원/군인/사학/우체국) 전액공제

◦ 특별소득공제 : 보험(공적), 주택자금(원리금,이자), 기부금(이월분)

◦ 그 밖의 소득공제 : 개인연금저축, 소상공인, 주택마련저축, 투자조합출자, 신용카드, 우리사주조합출연금, 근로자임금삭감액, 장기집합투자증권저축 등

-4,750,000

※

나이스

등록

과세표준

(= 근로소득금액 - 인적공제 - 연금보험료공제 - 특별소득공제 - 그 밖의 소득공제 + 소득공제 종합한도 초과분)

24,000,000

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(X) 기본세율

과세표준 구간	세율	산출세액 계산
1,200만원 이하	6%	과세표준의 6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하	15%	72만원 + 1,200만원 초과금액의 15%
4,600만원 초과 8,800만원 이하	24%	582만원 + 4,600만원 초과금액의 24%
8,800만원 초과 1억5천만원 이하	35%	1,590만원 + 8,800만원 초과금액의 35%
1억5천만원 초과 3억원 이하	38%	3,760만원 + 1억5천만원 초과금액의 38%
3억원 초과 5억원 이하	40%	9,460만원 + 3억원 초과금액의 40%
5억원 초과 10억원 이하	42%	17,460만원 + 5억원 초과금액의 42%
10억원 초과	45%	38,460만원 + 10억원 초과금액의 45%

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산출세액

과세표준에 기본세율을 적용하여 계산

2,520,000

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(-) 세액감면

세액공제

◦ 중소기업 취업자 소득세 감면 : 70%(청년 90%)

◦ 근로소득세액공제 : 산출세액 130만원 이하55%, 초과30%(74/66/50 한도)

◦ 자녀 : 1명 15만원, 2명 30만원, 3명 이상(30만원+2명 초과 1명당 30만원)

◦ 출산/입양 : 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째 이상 70만원

◦ 연금계좌 : 퇴직연금, 연금저축 12%(총급여액 55백만원 이하자는 15%)

ㆍ연 700만원 한도(연금저축은 400만원, 단,총급여1.2억 초과자는 300만원)

◦ 특별세액공제

- 보험료 : 일반-12%(100만원 한도), 장애인전용보험-15%(100만원 추가 한도)

- 의료비(총급여액의3% 초과액) : 일반-15%, 난임시술비-20%

- 교육비 : 15%

- 기부금 : 정치자금, 법정, 우리사주, 지정(종교), 지정(종교 외)

◦ 표준세액공제: 연13만원(특별소득공제/특별세액공제/월세액세액공제 미신청시)

◦ 납세조합공제 5%, 주택자금차입금이자세액공제(95~97년), 외국납부세액공제

◦ 월세 : 12%(55백만원이하), 10%(7천만원이하), 총급여액기준, 750만원 한도

1,400,000

※

나이스

등록

결정세액

(= 산출세액 - 세액감면·세액공제)

1,120,000

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(-) 기납부세액

주(현)근무지의 기납부세액과 종(전)근무지의 결정세액의 합계액

1,970,000

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차감징수세액

(= 결정세액 - 기납부세액)        ※ 결정세액 > 기납부세액 : 차액을 납부

결정세액 < 기납부세액 : 차액을 환급

-850,000

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